Eğitime Katkı Payı Genel Tebliği Seri No: 1
Eğitime Katkı Payı Genel Tebliği Seri No 1
Maliye Bakanlığından: 22.08.1997 tarihli, 23088 sayılı R.G.
Gümrük İdarelerine Verilen BeyannamelerdeNOT: 4036 sayılı Kanunun Geçici Madde 1/A fıkrası 5035 sayılı kanunla değiştirilmiş olup, Gümrük beyannamelerinden alınmasına ilişkin herhangi bir hüküm içermemektedir. Bu itibarla, iş bu tebliğin 01.01.2004 tarihi itibariyle YÜRÜRLÜĞÜ KALMAMIŞTIR. 18.8.1997 tarihli ve 23084 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 4306 Sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu, Milli Eğitim Temel Kanunu, Çıraklık ve Meslek Eğitimi Kanunu, Milli Eğitim Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 24.3.1988 Tarihli ve 3418 Sayılı Kanununda Değişiklik Yapılması ve Bazı Kağıt ve İşlemlerden Eğitime Katkı Payı Alınması Hakkında Kanun'un geçici 1 nci maddesinin (A) fıkrası ile bazı kağıt ve işlemlerden 1.9.1997 tarihinden başlamak ve 31.12.2000 tarihinde sona ermek üzere eğitime katkı payı ödenmesi hükme bağlanmıştır. Geçici maddenin (A) fıkrasının 13 numaralı bendinde yer alan "....Eğitim katkı payının tarih, tahakkuk ve tahsilinde, ilgili mevzuat hükümleri ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır." hükmü ve son fıkrasında yer alan "Bu maddenin uygulanmasıyla ilgili usul ve esaslar ile eğitime katkı paylarının ödeme süreleri ve yerleri Maliye Bakanlığınca ... tespit edilir" hükmü de dikkate alınarak, eğitime katkı payı ödemelerine ilişkin usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.A) EĞİTİME KATKI PAYINA TABİ KAĞIT VE İŞLEMLER İLE EĞİTİME KATKI PAYINI ÖDEYECEK OLANLAR VE ÖDEME SÜRESİ:Aşağıda belirtilen kişi ve kurumlar, 1.9.1997 tarihinden itibaren başlamak ve 31.12.2000 tarihinde sona ermek üzere bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslara göre eğitime katkı payı ödeyecektir. 1) Beyannamelerden Alınacak Eğitime Katkı Payları: a) Vergi Dairelerine Verilen Beyannamelerde: Vergilerin tarh ve tahakkuku ile ilgili olarak mükellef veya sorumlular tarafından vergi dairelerine verilen beyannamelerin her biri için 500,000 lira eğitime katkı payı ödenecektir. Katkı payı mükellef veya sorumlu sıfatı ile beyanname verenler tarafından beyanname verme süresi içinde ödenecektir. Eğitime katkı payı ödenmesini gerektiren beyannameler şunlardır: . Yıllık gelir vergisi beyannamesi, . Münferit beyanname, . Kurumlar vergisi beyannamesi, . Geçici vergi beyannamesi (3'er aylık), . Talih oyunları salonları işletmeciliğinden elde edilen kazançlarda asgari vergiye ilişkin beyanname (gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için), . Özel beyanname (dar mükellef kurumlar için KVK Md. 22), . Muhtasar beyanname (GVK Md. 94), . Muhtasar beyanname (KVK Md. 24), . Katma değer vergisi beyannamesi, . Katma değer vergisi beyannamesi (vergi sorumluları için), . Ek (KDV) vergi beyannamesi, . Hizmet vergisi beyannamesi (banka), . Hizmet vergisi beyannamesi (sigorta), . Veraset ve intikal vergisi beyannamesi, . Taşıt alım vergisi beyannamesi, . Damga vergisi beyannamesi, . Harç beyannamesi (1 no.lu), . Harç beyannamesi (2 no.lu), . Akaryakıt tüketim vergisi beyannamesi, Ancak, yukarıda sayılanlar dışında kalan ve vergilerin tarh ve tahakkukuyla ilgili olarak mükellef veya sorumlularca vergi dairelerine verilmesi gereken beyannameler de bu kapsamda mütalaa edilecektir. Dolayısıyla beyannamelerin ekleri ile her türlü bildirimler ve herhangi bir verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan beyannameler için katkı payı ödenmesi söz konusu değildir. b) Belediyelere Verilen Beyannamelerde: Vergilerin tarh ve tahakkuku ile ilgili olarak belediyelere verilen beyannamelerin her biri için 500,000 lira eğitime katkı payı ödenecektir. Katkı payı belediyelere beyanname verenler tarafından, beyanname verme süresi içinde ödenecektir. Belediyelere verilecek beyannamelerden katkı payı ödenmesini gerektirenler şunlardır: . Emlak vergisi beyannamesi (bina, arsa ve arazi), . İlan ve reklam vergisi beyannamesi, . Eğlence vergisi beyannamesi, . Haberleşme vergisi beyannamesi, . Elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamesi, . Yangın sigortası vergisi beyannamesi, Ancak, yukarıda sayılanlar dışında kalan ve vergilerin tarh ve tahakkukuyla ilgili olarak mükellef veya sorumlularca belediyelere verilmesi gereken beyannameler de bu kapsamda mütalaa edilecektir. Dolayısıyla beyannamelerin ekleri ile her türlü bildirimler ve herhangi bir verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan beyannameler için katkı payı ödenmesi söz konusu değildir. c) Gümrük İdarelerine Verilen Beyannamelerde: Vergilerin tarh ve tahakkuku ile ilgili olarak gümrük idarelerine verilen beyannamelerin (tek idari belge) her biri için 1,000,000 lira eğitime katkı payı ödenecektir. Katkı payı, gümrük idaresine beyanname verenler tarafından bu beyanname kapsamında ödenmesi gereken vergilerle birlikte ödenecektir. Gümrük mevzuatı gereğince gümrük idarelerine verilen ve vergi tarh ve tahakkukuna ilişkin bulunmayan beyannamelerden (tek idari belge) ihracata, transit ticarete ve antrepo rejimine ilişkin olanlar için katkı payı ödenmeyecek, sadece ithalata ilişkin olanlar için katkı payı ödenecektir. d) Sosyal Sigortalar Kurumu'na Verilen Bildirgelerde: Sosyal Sigortalar Kurumu'na işverenler ve aracılar tarafından verilen sigorta prim bildirgelerinin her biri için 500,000 lira eğitime katkı payı bildirgenin verme süresi içinde ödenecektir. e) Eğitim Katkı Payının Başlangıcı: Eğitim katkı payı 1.9.1997 tarihinden sonra verilen beyannameler ve bildirgeler üzerinden alınacak olup, beyanname ve bildirgelerin bu tarihten önceki dönemlere ait olmasının bir önemi bulunmamaktadır. 2) Taşıt Alım Vergisine Tabi Olan Motorlu Taşıtların Kayıt ve Tescilleriyle Devirlerinde Alınacak Katkı Payları: 1318 sayılı Finansman Kanununa göre; 11 yaşına kadar (11 yaş dahil) olan otomobil, kaptıkaçtı, panel, arazi taşıtı, kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri ile minibüs, otobüs, troleybüs ve benzerleri, motosikletler, yük veya yolcu motosikletleri ve triportörler, traktörler, yat, kotra, her türlü motorlu özel tekneler ile uçak ve helikopterlerden, ilgili tescil kurumlarına ilk defa kayıt ve tescil ettirilecek olanların ilk iktisapları ve ithallerinden, kayıt ve tescilli olanların ise satış ve devir işlemlerinden önce taşıt alım vergisi beyannamesinin verileceği ve taşıt alım vergisinin de bu sürede ödeneceği hükme bağlanmıştır. Taşıt alım vergisine tabi taşıtlara ilişkin 10,000,000 lira eğitime katkı payı da taşıt alım vergisi ile birlikte ödenecektir. Ancak, 1.9.1997 tarihinden önce ilk defa iktisap veya ithal edilen taşıtlar ile satış ve devirleri bu tarihten önce yapılan taşıtlar için eğitime katkı payı ödenmeyecektir. Dolayısıyla bu taşıtların 1.9.1997 tarihinden sonra ilgili sicillerine kayıt ve tescillerinde eğitime katkı payı aranılmayacaktır. 3) Spor-Toto, Spor-Loto ve Sayısal Loto Oyunları İle At Yarışlarından Alınacak Katkı Payı: a) Spor-Toto ve Spor-Loto Oyunlarında: Spor-toto ve spor-loto oyunlarında eğitime katkı payı, kolon başına 10,000 liradır. Eğitime katkı payı, bu oyunlara iştirak edenler tarafından kolon bedeli ile birlikte ödenecektir. Spor-toto ve spor-loto oyunlarında kolon başına ödenecek olan eğitime katkı payından 7258 sayılı Futbol Müsabakalarında Müşterek Bahisler Tertibi Hakkında Kanununa göre bu oyunları tertip eden Spor Toto Teşkilat Müdürlüğü sorumludur. Spor Toto Teşkilat Müdürlüğü müşterek bahislerde (spor-toto ve spor-loto) biletlerin kolon bedelini, kolon başına eğitime katkı payı tutarını da dikkate alarak belirleyecektir. Bayiler eğitime katkı payını, işitrakçilerinden biletlerin kabulü sırasında bilet bedeli ile birlikte tahsil edecektir. Bayiler bu şekilde tahsil ettikleri eğitim katkı paylarını, bilet bedelleri ile birlikte başbayilere, başbayiler de muhtelif bayiler tarafından verilen bilet listeleri ile birlikte Spor Toto Teşkilat Müdürlüğüne aktaracaklardır. Kolon başına belirlenen eğitime katkı payı tutarları, net olarak ödenecek ve üzerinden herhangi bir şekilde (komisyon vb) kesinti yapılmayacaktır. b) Sayısal Lotoda: Sayısal lotoda eğitime katkı payı kolon başına 10,000 liradır. Eğitime katkı payı, bu oyuna iştirak edenler tarafından kolon bedeli ile birlikte ödenecektir. Eğitime katkı payının ödenmesinden, bu oyunu düzenleyen Milli Piyango İdaresi sorumludur. Milli Piyango İdaresi, sayısal lotoda kolon bedelini kolon başına eğitime katkı payı tutarını eklemek suretiyle belirleyecek ve bu oyunu oynatan yetkili bayiler, oyun bedelini eğitime katkı payını da dahil ederek tahsil edip bu idareye ödeyecektir. c) At Yarışlarında: At yarışlarında eğitime katkı payı bilet başına 20,000 liradır. Eğitime katkı payı, bu oyunlara iştirak edenler tarafından oyuna iştirak bedeli ile birlikte ödenecektir. At yarışlarında, eğitime katkı payının ödenmesinden Türkiye Jokey Kulübü veya 6132 sayılı Kanun ve bu Kanuna ilişkin olarak çıkartılan At Yarışları Müşterek Bahisler Tüzüğü uyarınca, yarış yapma yetkisini kullanacak yarış müessesesi sorumludur. Bu kulüp veya yarış müessesesi eğitime katkı payını, oyun bedeli ile birlikte tahsil edecektir. Bu şekilde tahsil edilen eğitime katkı payları, kulüp veya yarış müessesesi merkezlerinde toplanacaktır. d) Eğitime Katkı Payının Başlangıcı: Yukarıda belirtilen talih oyunlarında eğitime katkı payı, 1.9.1997 tarihinden itibaren oynanan oyunlar için alınacaktır. 4) Silah Taşıma ve Bulundurma Müsaade Vesikaları ile Kara Avcılığı Ruhsat Tezkerelerinde Alınacak Katkı Payı: 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin "VI-Meslek erbabına verilecek tezkere, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar" bölümünün 15 inci fıkrasında belirtilen kara avcılığı ruhsat tezkerelerinden ve 16 ncı fıkrasında belirtilen silah taşıma ve bulundurma vesikalarından harç alınacağı hükme bağlanmıştır. Aynı Kanunun 109 uncu maddesinde, bu belgelerle ilgili harçları, kendilerine belge verilen kişilerin ödemekle mükellef olduğu ve 113 üncü maddesinde ise bu harçların peşin olarak ödeneceği belirtilmiştir. Bu çerçevede, 1.9.1997 tarihinden itibaren silah taşıma ve bulundurma vesikaları ile kara avcılığı ruhsat tezkereleri alan veya yeniletenlerden, silah taşıma ve bulundurma vesikaları harcı ile birlikte 20,000,000 lira, kara avcılığı ruhsat tezkeresi harcı ile birlikte 10,000,000 lira eğitime katkı payı alınacaktır. 5) Hava Yolu İle İç Hat Yolcu Taşımacılığında Düzenlenen Biletlerden Alınacak Katkı Payları: Hava yoluyla yapılan iç hat yolcu taşımacılığında düzenlenen her bir bilet için 500,000 lira, dönüşlü biletler için ise 1,000,000 lira eğitime katkı payı ödenecektir. Dış hat yolcu taşımacılığında katkı payı alınmayacaktır. Katkı payı, hava yolu taşımacılığı amacıyla bilet satışı yapanlar tarafından 1.9.1997 tarihinden itibaren satılan biletler için bilet bedeli ile birlikte tahsil edilecek ve hava yolu taşımacılığı yapan şirketlere bilet bedeli ile birlikte aktarılacaktır. 6) İstanbul Menkul Kıymetler Borsası ve Sermaye Piyasası Kurulu İşlemleri Üzerinden Alınacak Katkı Payları: İstanbul Menkul Kıymetler Borsası'nda (İMKB) faaliyet gösteren borsa üyelerinin aracı olarak Borsada gerçekleştirdikleri işlemler karşılığında, müşterilerinden aldıkları kurtaj ücretlerinin bir bölümü "borsa payı" adı altında İMKB'na ödenmektedir. Ayrıca, menkul kıymet alım satım tescilleri ile menkul kıymetlerin kota alınması ve kotta kalması nedeniyle İMKB tarafından tescil ve kotasyon ücreti alınmaktadır. Benzer şekilde Sermaye Piyasası Kurulu'da yapmış olduğu tescil ve kayıt işlemleri nedeniyle halka açıkşirketlerden ücret almaktadır. İstanbul Menkul Kıymetler Borsası ve Sermaye Piyasası Kurulu tarafından, yukarıda belirtilen ücret ve benzeri gelirlerin 1.9.1997 tarihinden itibaren tahsili sırasında ayrıca bu tutarların dörtte biri kadar eğitime katkı payı söz konusu ücret ve gelirlerle birlikte tahsil edilecektir. 7) Cep Telefonlarından Alınacak Katkı Payları: a) Aylık Sabit Tesis Ücretlerinde: Cep telefonu sahipleri, Türk Telekom A.Ş.'ne ödedikleri aylık sabit tesis ücretleri kadar bir tutarı ayrıca eğitime katkı payı olarak ödeyeceklerdir. Türk Telekom A.Ş.'ne yılda bir defa ödenecek olan katkı payının ilki 1997 Eylül ayı sabit tesis ücretiyle birlikte, diğerleri de her yılın Ocak ayı ücretleriyle birlikte ödenecektir. Türk Telekom A.Ş., eğitime katkı payını yukarıda belirtilen ayların sabit tesis ücretleri faturalarına dahil ederek tahsil edecektir. b) Abonelik Tesisinde: 1.9.1997 tarihinden itibaren adlarına GSM aboneliği tesis edilecek olanlar, tesis ücretiyle birlikte 2,000,000 lira eğitime katkı payı ödeyeceklerdir. 8) Radyo Televizyon Üst Kurulu Tarafından Reklam Gelirleri İle Birlikte Alınacak Katkı Payları: 3984 sayılı Kanun uyarınca Radyo Televizyon Üst Kurulu, Türkiye Radyo ve Televizyon Kurumu ile diğer özel radyo ve televizyon kuruluşlarınca elde edilen reklam gelirlerinden pay almaktadır. Radyo Televizyon Üst Kurulu tarafından 1.9.1997 tarihinden itibaren alınacak payın tahsili sırasında, ayrıca bu tutar kadar da eğitime katkı payı tahsil edilecektir. 9) Tapu İşlemlerinden Alınacak Katkı Payı: 492 Sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin (I) numaralı bölümünde yer alan tapu işlemlerine taraf olanlar, her bir işlem için ayrı ayrı 5,000,000 lira eğitime katkı payı ödeyeceklerdir. Katkı payı, 1.9.1997 tarihinden itibaren yapılacak tapu işlemleri için, bu işlemlerle ilgili olarak alınan harçla birlikte ödenecektir. 492 sayılı Harçlar Kanunu, 2982 sayılı Kanun ve diğer kanunlarla harçtan istisna ve muaf tutulan işlemler için de ayrı ayrı eğitime katkı payı ödenecektir. B) EĞİTİME KATKI PAYI ÖDEMELERİNİN KATMA DEĞER VERGİSİ MATRAHINA DAHİL OLMAMASI: 4306 sayılı Kanunun geçici 1 nci maddesinin (A) fıkrasının 10 numaralı bendi uyarınca; spor-toto, spor-loto ve sayısal lotoda kolon başına, at yarışlarında bilet başına, iç hat yolcu taşımacılığında her bir bilet için, cep telefonlarında aylık sabit tesis ücreti ile GSM abonelik tesisi için ödenen eğitime katkı payları, katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyecektir. C) KATKI PAYLARININ TAHSİLİNE İLİŞKİN İŞLEMLER: 1) Doğrudan Vergi Dairelerince Tahsil Edilecek Eğitime Katkı Payları: Vergi dairelerine verilen beyannameler üzerinden tahsil olunacak katkı payları ile silah taşıma ve bulundurma vesikaları ve kara avcılığı ruhsat tezkerelerine ait katkı payları, motorlu taşıtların kayıt ve tescili ile devirlerine ait katkı payları ve tapu işlemleri üzerinden alınacak katkı payları doğrudan vergi daireleri tarafından tahsil edilecektir. Vergi daireleri adına tahsilat yapan kişi ve kurumlara yapılan ödemeler de vergi dairelerine yapılmış ödeme sayılacaktır. 2) Gümrük Saymanlıklarınca Tahsil Edilecek Katkı Payları: Gümrük İdarelerine verilen beyannameler (tek idari belge) üzerinden ödenecek katkı payları, Gümrük Saymanlıklarınca tahsil edilecektir. 3) Sorumlu Sıfatı İle Tahsil Edilen Katkı Paylarının Sorumlularca Vergi Dairelerine Beyanı ve Ödenmesi: Belediyeler, Sosyal Sigortalar Kurumu, Spor Toto Teşkilat Müdürlüğü, Milli Piyango İdaresi, Türkiye Jokey Kulubü, İstanbul Menkul Kıymetler Borsası, Sermaye Piyasası Kurulu, Türk Telekom A.Ş. ve Radyo Televizyon Üst Kurulu tarafından bir ay içinde tahsil edilen eğitime katkı payları, o aya ilişkin muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenecektir. Ancak iç hat yolcu bileti satışlarında katkı payı acentalar tarafından değil, hava yolu taşımacılığı yapanlar tarafından beyan edilerek ödenecektir. Eğitime katkı payı, muhtasar beyannamenin 66 numaralı satırında "Eğitime Katkı Payı" ibaresi ile gösterilmek ve tutarı da fon payı sütununa yazılmak suretiyle beyan edilecektir. 4) Eğitime Katkı Payları Konusunda Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler: Eğitime katkı payları, vergi dairelerince düzenlenecek tahakkuk fişleri ve makbuzlarda ayrıca gösterilecektir. Öte yandan, eğitime katkı payının tarh, tahakkuk ve tahsiline ilişkin diğer hususlarda, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanacaktır. Tebliğ olunur.