KDV li düzenlenen faturalar ÖTV matrahına dahil edileceğinden KDV içeren giderler olarak beyanı

T.C. TİCARET BAKANLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü Sayı :E-85593407-156.01- Konu :ÖTV Matrahının Beyanı 06.01.2023 / 81647783 DAĞITIM YERLERİNE İlgi :04.03.2022 tarihli ve E-85593407-156.01-00072486352 sayılı yazımız. İlgide kayıtlı yazımızda özetle; ÖTV'ye ve TRT Bandrolüne tabi eşyalara ilişkin olarak, KDV matrahına bandrol ücreti de dahil edildikten sonra oluşan tutar üzerinden ÖTV hesaplanması gerekmekle birlikte, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu uyarınca, ÖTV matrahının 3065 sayılı KDV Kanununda belirtilen usule göre belirlenmesinin geçerli olduğu tüm durumlarda, malın ithalinden önceki ardiye hizmet bedelinin, KDV'den istisna olsun ya da olmasın, ithalat sırasındaki ÖTV matrahına dahil edilmesi gerektiği belirtilmiştir. Konu ile ilgili olarak, BİLGE programında, mükerrer KDV hesaplanmadan işlem yapılabilmesine yönelik düzenleme yapılmış olup; bu kabil matrah unsurlarının, BİLGE programında, "Kalemler" ekranında, "Finansal Bilgiler" sekmesinde, "Yurtiçi giderler" alanında, "KDV İçeren Giderler Top." kutucuğunda beyan edilmesi durumunda, sistemde anılan kutucuğa girilen giderler KDV matrahına dahil edilmeyerek ÖTV matrahına ilave edilecektir. Bu itibarla, 3065 sayılı KDV Kanununun "İthalatta matrah" başlıklı 21 inci maddesi kapsamında ithalatta KDV matrahına dahil unsurlar ile ilgili olarak; KDV'li olarak düzenlenip bu şekilde ödenen faturalarının, ÖTV matrahının tespitinde dikkate alınmalarını teminen, "KDV İçeren Giderler Top." kutucuğunda beyan edilmesi (KDV hariç tutar) gerekmektedir. Bilgi ve gereğini rica ederim. Mustafa GÜMÜŞ Bakan a. Genel Müdür DAĞITIM: Tüm Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlükleri