İcra memurlarının yetki ve sorumluluklarına uygun iş ve işlemlerde çalıştırılması ile bulgu paylaşım formu

T.C. TİCARET BAKANLIĞI Personel Genel Müdürlüğü Sayı :E-42821089-903.05.01- Konu :İcra Memurları Hakkında 13.12.2021 / 69643476 DAĞITIM YERLERİNE Bakanlığımız İç Denetim Birimi Başkanlığının 26.10.2021 tarihli ve 68541993 sayılı yazısı ekinde alınan ve bir örneğine ilişikte yer verilen, 2021 Yılı İç Denetim Programı kapsamında gerçekleştirilen "Haciz İşlemleri" konulu denetim faaliyetlerine ilişkin hazırlanan bulgu paylaşım formunda "Amme alacağı kesinleşmesine rağmen amme alacağı ile ilgili haciz takibine başlanılmaması ya da başlanılmasına rağmen etkili şekilde takip edilememesi" hususuna ilişkin tespitler yapılarak birtakım önerilerde bulunulmuştur. Söz konusu bulgu paylaşım formunda; "4. Özellikle icra memurunun olmadığı gümrük idarelerinde haciz işlemlerinin sistematik şekilde takip edilemediği, fiili haciz işlemlerinin gerçekleştirilmediği, 6. Özellikle nokta ataması yapılan icra memurlarının icra dosya sayılarının son derece az olduğu ve Bölge Müdürlüklerinin genel ihtiyacı düşünüldüğünde icra memurlarının bu müdürlüklerde atıl kaldıkları, yoğun iş yükü ve icra dosyası olan Müdürlüklerde görevlendirilen icra memuru sayısına bakıldığında iş yükünde adaletsizlik duygusunun oluştuğu" tespitleri yapılarak, "Gümrük Müdürlüklerinde en az 1 İcra Memuru görevlendirilebilmesinin etkili olmaması da göz önünde bulundurulduğunda İcra Memurlarının Bölge Müdürlükleri bünyesindeki Tahsilat, Taksitlendirme ve Geri Verme (TTGV) Şubelerinde yeni kurulacak Takipli Alacaklar Birimi/Şefliğinde görevlendirilerek yalnızca, görev, yetki ve sorumluluklarına uygun iş ve işlemlerde çalıştırılarak haciz işlemleri ile tahsil edilecek kamu alacağının takibinin bir elden gerçekleştirilerek daha faydalı olacağı, zorunlu yer değiştirmelerinin de Bölge Müdürlükleri arasında gerçekleştirilmesinin uygun olacağının düşünüldüğü, bölge müdürlüklerinin ihtiyaç analizi çerçevesinde icra memuru açıklarının kapatılması önerilmektedir." ifadesine yer verilmektedir. Bilindiği üzere, Bakanlığımız taşra teşkilatında zorunlu yer değiştirmeye tabi olarak görev yapmakta olan 53 icra memuru bulunmakta olup bu personelden 47'si gümrük ve dış ticaret bölge müdürlükleri emrine atanmış iken, 6 icra memuru ise mazeretine binaen nokta idare olan gümrük müdürlüklerine atanmıştır. Dolayısıyla, söz konusu personelin çoğunluğu bölge müdürlüklerinde çalışmakta olup personel sayısının az olması sebebiyle, zorunlu yer değiştirme halihazırda uygulandığı haliyle bölge müdürlüklerinin hizmet ihtiyacı çerçevesinde hazırlanan standart kadro sayıları göz önüne alınarak, istisnai durumlar (mazeret) haricinde, bölge müdürlükleri arasında yapılmaktadır. Diğer taraftan, icra memurlarının bölge müdürlüklerinin tahsilât, taksitlendirme ve geri verme şube müdürlüğünde veya gümrük müdürlüklerinin kesinleşen amme alacaklarının 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde tahsilini temin etmek üzere gerekli haciz ve tahsilat işlemlerini yürüten birimlerinde görev yapmaları gerekmektedir. Genel Müdürlüğümüzce yapılan tetkiklerde, icra memurlarının çoğunlukla gümrük müdürlüklerinde görevlendirildikleri, bazı icra memurlarının ise tahsilât, taksitlendirme ve geri vermeye ilişkin birimler dışındaki diğer birimlerde görevlendirildiği anlaşılmıştır. Bu itibarla, "Haciz İşlemleri" konulu denetim faaliyeti kapsamındaki bulgu ve öneriler göz önüne alınarak, icra memurlarının tahsilât, taksitlendirme ve geri vermeye ilişkin birimlerde, görev, yetki ve sorumluluklarına uygun iş ve işlemlerde çalıştırılması, bahsi geçen iş ve işlemlere ilişkin bir aksaklığa sebebiyet verilmemesini teminen personel ihtiyacı hasıl olması durumunda bir örneğine ilişikte yer verilen (Mülga) Hukuk Müşavirliğinin 20.10.2018 tarihli ve 38109843 sayılı yazısı ile belirtilen görüş doğrultusunda, belli kriterleri sağlayan ve gerekli eğitimleri alan diğer personelin görevlendirilebileceğinin bilinmesi hususunda; Bilgilerini ile gereğini arz ve rica ederim. Yahya BABA Personel Genel Müdürü Ekler: 1) Bulgu Paylaşım Formu 2) 1 adet yazı örneği Dağıtım: Gereği: Bilgi: Tüm Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlükleri Gümrükler Genel Müdürlüğü İç Denetim Birimi Başkanlığı T.C. TİCARET BAKANLIĞI Hukuk Müşavirliği Sayı :11985113-045.02[HYS215723] Konu :İcra Memuru Olarak Görevlendirme PERSONEL DAİRESİ BAŞKANLIĞINA İlgi :05/10/2018 tarihli ve 75686787-900/37768529 sayılı yazınız. İlgi yazınızda özetle; Kaçkar Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğünün 05.09.2018 tarihli ve 36990636 sayılı yazısında; "21/2/2012 tarihli Bakanlık Onayı ile yürürlüğe giren Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Taşra Teşkilatı Çalışma Yönetmeliği'nin "Gümrük Müdürlüğü" başlıklı 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde "Gümrük vergileri ve para cezaları ile gümrük idarelerince tahsil edilmesi gereken vergi, fon ve diğer malî yüklerin tahakkuk, tebliğ, tahsil, takip ve kontrolünü yapmak ile ek tahakkuk ve para cezalarının tahsilat aşamalarını ilgili programlara kaydetmek."; aynı fıkranın (ff) bendinde "Amme borçluları ile ilgili olarak 21.07.1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde haciz uygulaması yapmak."; yine aynı fıkranın (gg) bendinde "Amme alacaklarının 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde tahsilini temin etmek üzere gerekli haciz ve tahsilat işlemlerini yapmak." yolunda düzenlemeler mevcuttur. Aynı Yönetmeliğin 14 ncü maddesinin 1 nci fıkrasının (d) bendinde ise; Kesinleşen amme alacaklarının 6183 Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde tahsilini temin etmek üzere gerekli haciz ve tahsilat işlemlerini yapmak görevi Bölge Müdürlükleri Tahsilat, Taksitlendirme ve Geri Verme Şubesine de verilmiştir. Bölge Müdürlüğümüz ve bağlantı idarelerimizde icra memuru unvanında personel bulunmadığından, 6183 sayılı Kanuna göre yürütülecek işlemlerde, icra memurları haricindeki gümrük ya da muhafaza memurlarına da haciz işlemleri için yetki verilmesinin uygun olacağı düşünülmekle birlikte, uygulamada açık bir düzenleme olmaması nedeniyle bu görevlendirmelerin ne şekilde yapılacağına dair tereddüt hasıl olmuştur," ifadelerine yer verildiği belirtilerek, 6183 sayılı Kanuna göre yürütülecek işlemlerde, icra memurları haricindeki memur, muhafaza memuru ya da diğer unvanlı kadrolarda görevli personele haciz işlemleri için yetki verilmesinin mümkün bulunup bulunmadığı hususunda Müşavirliğimiz görüşünün bildirilmesi istenilmekle konu incelenmiştir. Anayasanın 128 inci maddesinin ikinci fıkrasında "Memurların ve diğer kamu görevlilerinin nitelikleri, atanmaları, görev ve yetkileri, hakları ve yükümlülükleri, aylık ve ödenekleri ve diğer özlük işleri kanunla düzenlenir." hükmü yer almaktadır. Bu kapsamda, 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 11 inci maddesinde "Devlet memurları kanun ve diğer mevzuatta belirtilen esaslara uymakla ve amirler tarafından verilen görevleri yerine getirmekle yükümlü ve görevlerinin iyi ve doğru yürütülmesinden amirlerine karşı sorumludurlar." hükmü yer almaktadır. Aynı Kanunun 45 inci maddesinde; "Hiç bir memur sınıfının dışında ve sınıfının içindeki derecesinin altında bir derecenin görevinde çalıştırılamaz." yolunda hükümlere yer verilmiştir. Öte yandan, Anayasa Mahkemesinin 17/04/2008 tarihli ve E.2005/5, K.2008/93 sayılı emsal kararında; "Anayasa'nın 2. maddesinde yer alan hukuk devletinin temel ilkelerinden biri 'belirlilik'tir. Bu ilkeye göre, yasal düzenlemelerin hem kişiler hem de idare yönünden herhangi bir duraksamaya ve kuşkuya yer vermeyecek şekilde açık, net, anlaşılır, uygulanabilir ve nesnel olması, ayrıca kamu otoritelerinin keyfi uygulamalarına karşı koruyucu önlem içermesi de gereklidir. Belirlilik ilkesi, hukuksal güvenlikle bağlantılı olup birey, yasadan, belirli bir kesinlik içinde, hangi somut eylem ve olguya hangi hukuksal yaptırımın veya sonucun bağlandığını, bunların idareye hangi müdahale yetkisini doğurduğunu bilmelidir. Ancak bu durumda kendisine düşen yükümlülükleri öngörebilir ve davranışlarını ayarlar. Hukuk güvenliği, normların öngörülebilir olmasını, bireylerin tüm eylem ve işlemlerinde devlete güven duyabilmesini, devletin de yasal düzenlemelerde bu güven duygusunu zedeleyici yöntemlerden kaçınmasını gerekli kılar," denilmektedir. Yine, Danıştay 5. Dairesinin 09/02/1998 tarihli ve E:1997/2711, K:1998/270 sayılı emsal kararında; "657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu'nda aynı kurum içinde geçici görevlendirme konusu düzenlenmemiş olmakla birlikte, bir kamu kurumunun mevzuatla belirlenmiş olan görev alanı içinde yer alan "geçici" nitelikteki bir hizmeti; ya da, değişen ve gelişen sosyal, ekonomik ve kültürel koşulların sonucu olarak ortaya çıkan, henüz örgütsel altyapısı oluşturulmamış ve bir kadro ile ilgilendirilmemiş olan "yeni bir kamu hizmetini" yürütmek amacı ile durumu uygun olan kamu görevlilerinin "kadroları ile hukuki bağlarını sürdürmek ve belli bir süre ile sınırlı olmak üzere" atamaya yetkili amir tarafından geçici olarak görevlendirilmelerinin olanaklı olduğu, bu işlemin kurulmasında, yukarıda nitelendirilen kamu hizmetlerinin yürütülmesinin amaç edinilmesi gerektiği; kamu yararı ile bağdaşmayan, örneğin kamu görevlisini görevinden fiilen uzaklaştırmak veya onu cezalandırmak gibi hizmet gereklerine ters düşen bir sonucun amaçlanmaması gerektiği" vurgulanmıştır. Diğer taraftan, Devlet Personel Başkanlığının 19 No.lu Bülteninde yer verilen görüşünde; "...Gerekli koşulların varlığı halinde memurların kurum içinde amirlerince bir görevin ifası için geçici olarak görevlendirilebilecekleri, bu görevlendirmenin memurun asli görevi ile ilgili olması ve hizmetin yerine getirilebilmesi anlayışı çerçevesinde süresinin tespit edilmesi gerektiği" belirtilmiş, kurum içinde gerçekleştirilen yurtiçi geçici görevlendirmelerin hangi mevzuat esas alınarak gerçekleştirilebileceği konulu 8 No.lu görüşünde de "...657 sayılı Devlet Memurları Kanununda memurların kurum içinde geçici olarak görevlendirilmesine ilişkin açık bir düzenleme yer almamaktadır. Bununla birlikte asli görevleri ile ilgili olarak memurların kurum içinde geçici olarak görevlendirilebilmelerine aykırı bir husus da bulunmamaktadır. Diğer taraftan, 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 11 inci maddesine göre devlet memurları kanun, tüzük ve yönetmeliklerde belirtilen esaslara uymakla ve amirler tarafından verilen görevleri yerine getirmekle yükümlü ve görevlerinin iyi ve doğru yürütülmesinden amirlerine karşı sorumludurlar. Bu hüküm gereğince Devlet memurları amirlerin verdiği kanuna uygun sözlü ve yazılı emirleri yerine getirmekle yükümlüdürler. 657 sayılı Kanunun 45 inci maddesinin 1 inci fıkrasında "Hiçbir memur sınıfının dışında ve sınıfının içindeki derecesinin altında bir derecenin görevinde çalıştırılamaz." Hükmü bulunmaktadır. Bu hüküm ile Devlet memurlarının kamu hizmetlerindeki belirli kadrolarda, sınıfına ve sınıfı içindeki derecesine uygun görevlerde çalıştırılmasının zorunlu kılınması ve böylece keyfi görevlendirmelerin önlenmesi amaçlanmıştır. Bu itibarla, yukarıda belirtilen hükümler çerçevesinde ve gerekli koşulların varlığı halinde memurların kurum içinde amirlerince bir görevin ifası için geçici olarak görevlendirilebilecekleri, bu görevlendirmenin memurun asli görevi ile ilgili olması ve hizmetin yerine getirilebilmesi anlayışı çerçevesinde süresinin tespit edilmesi gerektiği mütalaa edilmektedir." şeklinde açıklamalara yer verilmiştir. Bu çerçevede; kurum içi geçici görevlendirmenin; 1- Bir kamu kurumunun mevzuatla belirlenmiş olan görev alanı içinde yer alan "geçici" nitelikteki bir hizmeti ya da değişen ve gelişen sosyal, ekonomik ve kültürel koşulların sonucu olarak ortaya çıkan, henüz örgütsel altyapısı oluşturulmamış ve bir kadro ile ilgilendirilmemiş olan "yeni bir kamu hizmetini" yürütmek amacı ile gerçekleştirilmesi, 2- Görevlendirilecek memurların görev ve yetkileri net bir şekilde belirlenerek ve kadroları ile hukuki bağlan sürdürülerek yapılması, 3- Sunulacak hizmet ile ilgili konuda uzmanlaşmış/durumu uygun olan kamu görevlilerinin hizmetlerine duyulan ihtiyacın net bir şekilde ortaya konulması, 4- Belli bir süre ile sınırlı olması 5- Atamaya yetkili amir tarafından yapılması gerekmektedir. Öte yandan, Bakanlığımız taşra teşkilatı personelinin, görev, yetki ve sorumlulukları Bakanlığımız Taşra Teşkilatı Çalışma Yönetmeliğinde ayrıntılı olarak düzenlenmiş olup, bu meyanda icra memurlarının görev, yetki ve sorumlulukları da anılan Yönetmeliğin 42 nci maddesinde sayılmıştır. Aynı Yönetmeliğin 57 nci maddesinde ise "diğer personelin görev, yetki ve sorumlulukları" başlığı altında "sorumlulukları dâhilinde görevlerinin mevzuata, plan ve programlara, emir ve direktiflere uygun olarak yürütülmesinden, işlerin eksiksiz ve zamanında yapılmasından amirlerine karşı sorumludur." şeklinde düzenlemeye yer verilmiştir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri, emsal yargı kararları ve açıklamalar çerçevesinde konu değerlendirildiğinde, maddeler halinde belirtilen kriterlere uyulması koşulu ile, 6183 sayılı Kanuna göre icra memurları eliyle yürütülecek işlemler için Taşra Teşkilatı Çalışma Yönetmeliğinin 57 nci maddesi kapsamında bulunan memurlara Personel Dairesi Başkanlığınca ihtiyaç tespiti yapılarak Onay alınması ve yapılacak işlemler konusunda Eğitim Dairesi Başkanlığı tarafından eğitim verilerek haciz işlemleri hususunda yetki verilmesinin "kamu hizmetinin sürekliliği" açısından uygun olacağı mütalaa edilmektedir. Bilgilerinize arz ederim. Av. Suavi ÖNAL I. Hukuk Müşaviri V. T.C. TİCARET BAKANLIĞI İç Denetim Birimi Başkanlığı REFERANS KODU 2021GGM62B4-1 İç Denetim Numarası : 2021/1.2 İç Denetim Konusu : Haciz İşlemleri Birim : Gümrükler Genel Müdürlüğü BULGU PAYLAŞIM FORMU BULGU NO 1 BULGUNUN KONUSU Amme alacağı kesinleşmesine rağmen amme alacağı ile ilgili haciz takibine başlanılmaması ya da başlanılmasına rağmen etkili şekilde takip edilememesi. BULGUNUN İLGİLİ OLDUĞU BİRİM GGM, PGM BULGUNUN ÖNEM DÜZEYİ Yüksek MEVCUT DURUM (TESPİT) 1. Gümrük idarelerinde icra memuru istihdam edilmeden önce takibine başlanılan ancak zamanaşımına girmesine rağmen icra memuruna devredilen dosyaların bulunduğu (örneğin; İzmir Gümrük Müdürlüğü'nde toplam değeri 2.942.544,87 TL (vergi+ceza) olan 181 icra dosyası), bu dosyalar hakkında herhangi bir tahsilat yapılamamakla birlikte, dosyaların pasif bir şekilde icra memurlarında beklemekte olduğu, gümrük idarelerinin uygun görmediği için zaman aşımına uğrayan dosyaların ilgili servisine iade edilmediği ve icra memurlarına gereksiz iş yükü olmaya devam ettiği, 2. Bakanlığımız Taşra Teşkilatı Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönerge uyarınca Bölge Müdürlüğü TTGV Şubesinin görevleri arasında "haciz ve tahsilat işlemlerini yapmak" hususuna yer verilmesine rağmen bölge müdürlüklerinin niyabeten icra dosyaları ile ilgili sistematik bir takip işlemi yapmadığı (örneğin; geçmiş yıllara ait Ege Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü'nde 91 adet niyabeten icra dosyanın, Uludağ Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü'nde son 32 adet) akıbetin bilinmediği, niyabeten dosyalar ile ilgili sadece aracılık yaptığı, söz konusu dosyalar ile ilgili işlem yapması gereken gümrük müdürlüklerinde de işlem yapılmayan ve beklemekte olan niyabeten icra dosyalarının bulunduğu (örneğin; Doğu Marmara Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü kaynaklı İpekyolu Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü bağlantısı gümrük müdürlüklerince gerçekleştirilmesi ), netice olarak; niyabeten gerçekleştirilen fiili haciz işlemlerinin ne dosyanın sahibi gümrük müdürlüğünce ne aracı bölge müdürlüklerince ne de fiili hacze gidecek bağlantı idarelerce sistematik olarak takip edildiği. 3. Mevzuatta haciz varakasının hazırlanmasından sonra haciz işlemlerine başlanılacağı yer almasına rağmen haciz dosyaları ile ilgili mal varlığı araştırması ve fiili haczin ne kadar süre içerisinde yapılacağının belirtilmediği,, uygulamada ise genelde mal varlığı araştırmalarının ortalama 2-3 ay içerisinde filli haczin ise en fazla 3-5 ay içerisinde gerçekleştirildiği, hatta 2 yılı aşkın çok sayıda haciz dosyaları ile ilgili fiili haczin gerçekleştirilmediği (örneğin; Yalova Gümrük Müdürlüğü'nde 2017-2018-2019 yıllarına ait 8 adet icra dosyası, Sakarya Gümrük Müdürlüğü'nde 7 adet ), 4. Özellikle icra memurunun olmadığı gümrük idarelerinde haciz işlemlerinin sistematik şekilde takip edilemediği, fiili haciz işlemlerinin gerçekleştirilmediği, 5. Belli zaman aralıklarında gerçekleştirilen mal varlığı sorgulamaları ile ilgili düzenli bir verinin tutulmadığı, 6. Özellikle nokta ataması yapılan icra memurlarının icra dosya sayılarının son derece az olduğu ve Bölge Müdürlüklerinin genel ihtiyacı düşünüldüğünde icra memurlarının bu müdürlüklerde atıl kaldıkları, yoğun iş yükü ve icra dosyası olan Müdürlüklerde görevlendirilen icra memuru sayısına bakıldığında iş yükünde adaletsizlik duygusunun oluştuğu, Tespit edilmiştir. NEDEN · Haciz işlemlerinde birçok faktörün aynı anda birlikte değerlendirilmesi · Süreçte birçok aktörün yer almasından dolayı, bu aktörler arasında koordinasyonun sağlanmasında yaşanan sıkıntılar · Mevcut iş yükü çokluğu ve sayısal anlamda personel yetersizliği · İlgili tutulan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği konusunda etkin bir gözetimin mümkün olmaması nedeniyle kamu zararının oluşabilmesi, · Tam dijitalleşmenin sağlanamaması · Bürokrasi RİSKLER VE ETKİLERİ · İnsan faktöründen kaynaklanan uygulama farklılıkları, hata ve noksanlıktan doğan düzensizlikler nedeniyle haciz işlemleri ile ilgili bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği konusunda bir gözetimin mümkün olmaması nedeniyle kamu zararının oluşabilmesi, · Haciz dosyalarının takipsizlik nedeniyle tahsil edilememesi ve zaman aşımına uğraması nedeniyle kamu zararının yaşanabilmesi, · Günlük iş yoğunluğu ve karar verme süreçlerinde kullanılabilecek veri eksikliğinden dolayı politika oluşturma ve planlama sürecinde aksaklıkların yaşanabilmesi, gerek Bakanlık içi gerekse farklı kamu kurumları arasında koordinasyon eksiklikleri nedeniyle faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülememesi ve hukuki ihtilafların gündeme gelebilmesi, KRİTER · 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ve buna bağlı olarak çıkarılan tebliğler. · Kamu İç Kontrol Standartları; o Standart: 3. Personelin Yeterliliği ve Performansı: İdareler, personelin yeterliliği ve görevleri arasındaki uyumu sağlamalı, performansın değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önlemler almalıdır. o Standart: 6. Risklerin Belirlenmesi ve Değerlendirilmesi: İdareler, sistemli bir şekilde analizler yaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri tanımlayarak değerlendirmeli ve alınacak önlemleri belirlemelidir. o Standart: 7. Kontrol Stratejileri ve Yöntemleri: İdareler, hedeflerine ulaşmayı amaçlayan ve riskleri karşılamaya uygun kontrol strateji ve yöntemlerini belirlemeli ve uygulamalıdır. o Standart: 8. Prosedürlerin Belirlenmesi ve Belgelendirilmesi: İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri için gerekli yazılı prosedürleri ve bu alanlara ilişkin düzenlemeleri hazırlamalı, güncellemeli ve ilgili personelin erişimine sunmalıdır. o Standart: 9. Görevler Ayrılığı: Hata, eksiklik, yanlışlık, usulsüzlük ve yolsuzluk risklerini azaltmak için faaliyetler ile mali karar ve işlemlerin onaylanması, uygulanması, kaydedilmesi ve kontrol edilmesi görevleri personel arasında paylaştırılmalıdır. o Standart: 10. Hiyerarşik Kontroller: Yöneticiler, iş ve işlemlerin prosedürlere uygunluğunu sistemli bir şekilde kontrol etmelidir. o Standart: 15. Kayıt ve dosyalama sistemi: İdareler, gelen ve giden her türlü evrak dâhil iş ve işlemlerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı ve dosyalandığı kapsamlı ve güncel bir sisteme sahip olmalıdır. ÖNERİ No İlgili Birim Öneri 1 GGM Haciz işlemleri ile ilgili mevcut sorunlar ve meri mevzuat hükümleri göz önüne alınarak haciz işlemleri ile ilgili mal varlığı araştırmaları ve fiili haciz işlemlerinin ivedi şekilde tamamlanması için gümrük idarelerinin talimatlandırılması için yazı yazılması ve personele duyurulması önerilmektedir. 2 GGM PGM Gümrük Müdürlüklerinde en az 1 icra memuru görevlendirilebilmesinin etkili olmaması da göz önünde bulundurulduğunda icra memurlarının bölge müdürlükleri bünyesindeki Tahsilât, Taksitlendirme ve Geri Verme (TTGV) Şubelerinde yeni kurulacak "Takipli Alacaklar Birimi/Şefliği"nde görevlendirilerek yalnızca görev, yetki ve sorumluluklarına uygun iş ve işlemlerde çalıştırılarak haciz işlemleri ile tahsil edilecek kamu alacağının takibinin bir elden gerçekleştirilerek daha faydalı olacağı, zorunlu yer değiştirmelerinin de bölge müdürlükleri arasında gerçekleştirilmesinin uygun olacağının düşünüldüğü, bölge müdürlüklerinin ihtiyaç analizi çerçevesinde icra memuru açıklarının kapatılması önerilmektedir. BİRİM GÖRÜŞÜ Bulguya katılıyoruz. Bulguya katılmıyoruz. Öneriye katılıyoruz. Öneriye katılmıyoruz. Bulgunun önem düzeyine katılmıyoruz. EYLEM PLANI No İlgili Birim Gerçekleştirilecek Eylem Tamamlanma Tarihi İÇ DENETÇİ GÖRÜŞÜ[1] BİRİM AÇIKLAMASI[2] Ad Soyad Paraf Tarih Hazırlayan İç Denetçi Halil İbrahim ÖZBİLGER Gözden Geçiren İç Denetçi (DGS) Bülent SARAÇ [1] Bu bölüme ilgili birim tarafından gerçekleştirilecek eylemin bulguda yer verilen kontrol eksikliğini giderip gidermediğine ilişkin gerekli değerlendirme yapılır. [2] Bulguya, bulgunun önem düzeyine veya öneriye katılınmaması halinde, gerekçesi ve alternatif öneri bu alanda belirtilir.