Tax-Free yolcu beraberi satış mağazaları e-fatura çıktısının Gümrük idaresince istenmesine gerek olmadığı

T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI Gümrükler Genel Müdürlüğü Sayı :18723479-153.16 Konu :E-Fatura Olarak Düzenlenen Tax Free Faturaların Muhafazası 15.05.2018 / 34340510 DAĞITIM YERLERİNE İlgi: a) 28.12.2016 tarihli, 21351859 sayılı yazımız. b) 18.04.2017 tarihli, 24313449 sayılı yazımız. İlgide kayıtlı yazılar konusu e-fatura olarak düzenlenen yolcu beraberi eşya faturalarının elektronik ortama alınması ve takibinin sistem üzerinde yapılmasının mümkün hale gelmesi nedeniyle, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca fatura örneklerinin muhafaza edilmesine gerek bulunup bulunmadığı hususu 08.12.2017 tarihli 30242263 sayılı yazımız ile Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığına intikal ettirilmiş olup, cevaben alınan ve bir örneği ilişikte gönderilen 13.03.2018 tarihli E. 32024-5685 sayılı yazıda özetle; yetki belgeli aracı kurumlar üzerinden iade alan e-fatura kullanıcılarının, düzenleyeceği yolcu beraberi eşya ihracı faturalarını ilgi (a)'da kayıtlı yazımız eki kılavuzda belirlenen şekilde e-fatura olarak düzenleyecekleri ve elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı üzerinden Bakanlığımız posta kutusuna ileteceği, Dolayısıyla tüm faturalaşma işlemi elektronik ortamda yapıldığından ve ilgili faturalara ilişkin tüm kayıtlar sistemde bulunduğundan, ilgili tebliğde belirtilen fatura örneklerinin muhafazasına ilişkin hükmün uygulanmasına ve satıcı tarafından yolcuya verilen e-fatura çıktısının Gümrük Müdürlüğünce muhafazasına gerek bulunmadığı belirtilmiş ve ihtiyaç duyulması halinde Başkanlıkları ile Bakanlığımız arasında elektronik ortamda paylaşılmasının mümkün olacağı ifade edilmiştir. Bilgi edinilmesi ve tax-free gümrük işlemlerinin gerçekleştirildiği bağlantı gümrük idarelerine gerekli duyurunun yapılması hususunda gereğini rica ederim. Halit HANOĞLU Bakan a. Genel Müdür Yrd. EK: -1 adet yazı örneği DAĞITIM: -Tüm Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlükleri Songül TC. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Denetim ve Uyum Yönetimi Daire Başkanlığı (I) Sayı :82690061-220.02-E.32024 13.03.2018 Konu :e-Fatura Olarak Düzenlenen Tax Free Faturaların Muhafazası Hk. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINA (Gümrükler Genel Müdürlüğü) İlgi :13.12.2017 tarihli ve 88354936-16 sayılı yazınız. İlgide kayıtlı yazınız Başkanlığımızca incelenmiş ve 1.7.2017 tarihi itibariyle e-Fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcıları tarafından düzenlenen "yolcu beraberi eşya ihracı" işlemlerinde e-Fatura kullanma zorunluluğunun getirildiği ancak e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflerin kağıt fatura kullanmaya devam ettikleri ve Gümrük onaylarının manuel olarak yapıldığı belirtilerek Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliğinin "5.5 Alıcının Uyacağı Esaslar" başlıklı bölümünde yer alan "Alıcının istisnadan faydalanabilmesi için satın aldığı malları fatura ve benzeri belge tarihinden itibaren üç ay içinde yurtdışına çıkarması gerekir. Çıkış sırasında mallar gümrük görevlisine gösterilir ve malların yurtdışına çıkarıldığına ilişkin fatura ve benzeri belge örneği onaylatılır. Alıcı onaylattığı üç belge örneğinden ikisini onayı yapan gümrük görevlisine bırakır." açıklamasına binaen fatura örneklerinin ikisinin muhafaza edildiği ancak yolcu beraberi eşya ihracı (tax free) e-Faturalarının elektronik ortama alınması ve takibinin sistem üzerinden yapılabilir olması sebebiyle ilgili Tebliğ hükmünün e-Fatura olarak düzenlenen faturalar için de halen geçerli olup olmadığı konusunda tarafımızdan bilgi istendiği anlaşılmıştır. Bilindiği gibi Yolcu Beraberi Eşya İhracı kapsamında yapılan satışlar ve KDV iadesine ilişkin düzenlemeler Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliğinde yapılmış olup söz konusu tebliğin "5.6. Verginin Alıcıya İade Edilmesi" başlıklı bölümünde iade usulleri; - İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması - İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması - Verginin Elden İadesi - İadenin Avans Olarak Ödenmesi - Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade şeklinde sıralanmıştır. Burada ilgili iade usulleri tek tek anlatılmış ve her bir iade yönteminde düzenlenecek ve saklanacak fatura nüshası belirtilmiştir. Diğer taraftan; 15 Aralık 2016 Tarih ve 29919 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 475 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde "e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25.10.1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını 1.7.2017 tarihinden itibaren e-Fatura olarak düzenleyeceklerdir." Açıklamalarına yer verilmiştir. Bu çerçevede uygulamaya yön vermek ve bilgilendirmek amacıyla "e-Fatura Uygulamasında Gümrük İşlemleri Kılavuzu" tarafımızca yayımlanmış olup, söz konusu Kılavuzun "4- Yolcu Beraber Eşya Faturası" başlıklı bölümünde "Katma Değer Vergisi Uygulaması Genel Tebliğinde yer alan yolcu beraberi eşya istisnasından faydalanmak için verginin alıcıya iade edilmesi usullerinden yalnızca yetki belgesine sahip aracı kurumlar tarafından iade yöntemini seçen mükellefler için uygulanacaktır." Açıklamalarına yer verilmiştir. Buna göre Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen diğer iade yöntemleri eskisi gibi matbu fatura (kağıt/e-arşiv fatura) olarak düzenlenmeye devam edileceğinden bu yöntemleri kullanan mükellefler için düzenlenen yolcu beraberi eşya ihracına ilişkin faturalarda ilgili tebliğde belirlendiği şekilde düzenleme ve muhafaza kurallarına uyulacaktır. Ancak yetki belgeli aracı kurumlar üzerinden iade alan e-fatura kullanıcıları düzenleyecekleri yolcu beraberi eşya ihracı faturalarını söz konusu kılavuzda belirlenen şekilde e-fatura olarak düzenleyecek ve elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı üzerinden Gümrük ve Ticaret Bakanlığının posta kutusuna iletecektir. Dolaysıyla tüm faturalaşma işlemi elektronik ortamda yapıldığından ve ilgili faturalara ilişkin tüm kayıtlar sistemde bulunduğundan ilgili tebliğde belirlenen fatura örneklerinin muhafazasına ilişkin mezkur hükmün uygulanmasına ve satıcı tarafından yolcuya verilen e-fatura çıktısının gümrük müdürlüğünce muhafazasına gerek bulunmamakta olup ihtiyaç duyulması halinde Başkanlığımız ile Bakanlığımız arasında elektronik ortamda paylaşılması söz konusu olabilecektir. Bilgi edinilmesini arz ederim. Semi OKUMUŞ Bakan a. Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı