Döner Sermaye Bütçesine Ait Ödenekler İle Harcamalarda Sayıştay Raporlarına Göre İşlem Tesisi

T.C. TİCARET BAKANLIĞI Risk Yönetimi, Tasfiye ve Döner Sermaye Genel Müdürlüğü Sayı :E-73773257-845.01- Konu :2020 Yılı Sayıştay Denetimi 22.05.2021 / 64075546 DAĞITIM YERLERİNE Sayıştay Başkanlığı'ndan alınan Bakanlığımız 2020 yılı Denetim Raporu'nda, Ticaret Bakanlığı Döner Sermaye İşletmelerinin 2020 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesi sonucunda mali tablolar, muhasebe ve taşınır işlemleriyle ilgili eksik/hatalı işlemler yapıldığı hususlarına yer verildiği görülmüş olup, anılan Raporda yer verilen hususlardan; 1- "Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması" hususu ile ilgili olarak; 2019/3 sayılı Genelge kapsamında Bakanlığımız genel bütçeli idareleri için Döner Sermaye Bütçesinden karşılanmak suretiyle edinilen ancak fiilen Bakanlık hizmetlerinde kullanılan varlıkların, Taşınır Mal Yönetmeliği hükümleri ile yukarıda bahsi geçen mezkur Yönetmelik hükümlerine göre muhasebe işleminin yapılması, 2- "Maliyet Hesaplarının Hatalı Kullanılması" hususu ile ilgili olarak; Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 496, 498, 517 ve 520'nci maddeleri çerçevesinde döner sermaye bütçesinden yapılan giderlerden ardiye/terminal hizmetleri, mühür, belge basımı, laboratuvar giderleri, TAREKS vb. oluşabilecek giderler için, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 496 ve 498'inci maddeleri gereğince 740-Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının kullanılması, hesaba ait bakiyenin ise dönem sonunda yansıtma hesabı kullanılmak suretiyle 622-Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına aktarılması, diğer giderler ve genel mahiyetteki harcamalar ile kıdem tazminatı karşılıklarının 770-Genel Yönetim Giderleri Hesabının kullanılarak hesaba ait bakiyenin de dönem sonunda yansıtma hesapları kullanılarak 632-Genel Yönetim Giderleri Hesabına aktarılması, 3- "İlk Madde ve Malzeme Hesabında İzlenen Tüketim Malzemesi Çıkışlarının Üç Aydan Fazla Sürelerde Yapılması" hususu ile ilgili olarak; Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 27'nci maddesi hükmüne göre Taşınır Mal Yönetmeliği'nin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" başlıklı 30'uncu maddesinin ikinci fıkrasına göre stok düşümlerinin yapılması gerektiğinden, stok düşümlerinin altı aylık dönemler halinde ya da yıl sonunda tek seferde yapılması uygulamasına son verilmek suretiyle Taşınır Mal Yönetmeliği hükümleri gereğince 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışlarının üç ayı geçmemek üzere yapılması, 4- "Peşin Ödenen Kira ve Aidat Bedellerinin Tahakkuk Esasına Göre Muhasebeleştirilmesi" hususu ile ilgili olarak; Kiralanan bazı taşınmazların kira bedellerinin üçer aylık dönemler halinde peşin ödenmesine rağmen dönem ayırıcı hesap kullanılmaksızın doğrudan gider kaydedilmesi uygulamasına son verilerek, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 147, 149, 240 ve 242 'nci maddeleri çerçevesinde Kurum tarafından kiralanan taşınmazlar için peşin ödenen kira bedellerinden sadece içinde bulunulan aya ait olanların ilgili maliyet hesabı kullanılarak giderleştirilmesi, içinde bulunulan faaliyet döneminin gelecek aylarında tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 180-Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabında, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemler için peşin ödenenlerin de 280-Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabında takibinin yapılması, 5- "İade Edilen Tahlil ve Analiz Ücretlerinden Bazıları İçin Katma Değer Vergisinin Hesaplanmaması" hususu ile ilgili olarak; İlgili mevzuatı gereği Bakanlık laboratuvarlarında yapılan tahlillerden elde edilen gelirlerden çeşitli nedenlerle iadesine karar verilen tahsil edilmiş ücretlerin iadesine ait kullanılan 610-Satıştan İadeler Hesabının "02.Hizmet Satışlarından İadeler" detay kodundan yapılan ve çeşitli sebeplerle iade edilen tahlil-analiz ücretlerine tekabül eden katma değer vergisinin hesaplanması ve 191-İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına kaydedilmesi, 6- "Verilen Sipariş Avansları Hesabının Hatalı Kullanılması" hususu ile ilgili olarak; Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 139 ve 218'inci maddeleri gereğince yurt içinden ya da yurt dışından satın alınmak üzere siparişe bağlanan stoklarla ilgili olarak yapılan avans ödemeleri ve açılan akreditiflerin izlenmesi için 159-Verilen Sipariş Avansları Hesabının, yurt içinden veya yurt dışından satın alınmak üzere sipariş edilen maddi duran varlıklarla ilgili avans ödemeleri ve bu amaçlarla açtırılan akreditiflerin izlenmesi için de 259-Verilen Avanslar Hesabının kullanılması, stoklarla ilgili olmayıp maddi duran varlık kapsamında olan alımlar için kredi ödemelerinde 259-Verilen Avanslar Hesabının kullanılması, gerekmektedir. Bilgi edinilmesini ve Ticaret Bakanlığı Döner Sermaye Bütçesinden gerek belirlenmiş ödenekler gerekse Döner Sermaye Komisyonu Kararı gereği yapılan harcamalar yönünden yukarıdaki hususların uygulanmasında ilgili harcama yetkilileri, gerçekleştirme görevlileri ile harcamalarda görevli personel tarafından gerekli dikkat ve özenin gösterilmesini rica ederim. Jale ARSLAN Bakan a. Genel Müdür V. Dağıtım: Gereği: Bilgi: Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlükleri Ticaret Bakanlığı Döner Sermaye İşletmesi Saymanlık Müdürlüğü