Sayıştay Denetimi bütçe dışı kaynak kullanılmak suretiyle yazılım hizmeti alımı

T.C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞI Strateji Geliştirme Başkanlığı Sayı :83360003-845.99 Konu :2015 Sayıştay Denetimi 22.08.2016 / 18239244 DAĞITIM YERLERİNE Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünden alınan 08.08.2016 tarihli ve 15675 sayılı yazıda; Sayıştay Başkanlığı tarafından düzenlenen, Bakanlığımız 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporunun, "Gümrük ve Ticaret Bakanlığının Çeşitli İhtiyaçlarının Karşılanmasında Bakanlık Bütçesinden Yapılması Gereken Bir Takım Harcamaların İç Ticaret Hizmetlerini Geliştirme Payından Karşılanması ve Elde Edilen Varlıkların Bakanlık Mali Tablolarında Yer Almaması" başlıklı 7 Nolu Bulgusu hakkında, Bakanlıklarının görüşü bildirilmiştir. Buna göre, "Bütçe Dışı Kaynak" kullanılmak suretiyle edinilen ve kayıtlarda yer almayan yazılım hizmeti alımına ilişkin tutarların; 1- Geçmiş dönemlere ait olması durumda, "260-Haklar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak" 2- Cari döneme ait olması durumunda, "260-Haklar Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak" Kaydedilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığından alınan söz konusu yazı, yapılması gereken muhasebe kayıt işlemlerinde dikkate alınmak üzere ekte gönderilmiştir. Bilgilerini rica ederim. Fatih İslam KARAOĞLU Bakan a. Strateji Geliştirme Başkanı Ek: Sayıştay Denetim Raporu Konulu Görüş Yazısı (2 Sayfa) DAĞITIM: Tüm Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlükleri Tüm Ticaret İl Müdürlükleri T.C. MALİYE BAKANLIĞI Muhasebat Genel Müdürlüğü Sayı :90192509-845.99-15675 08.08.2016 Konu :Sayıştay Denetim Raporu GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINA (Strateji Geliştirme Başkanlığı) İlgi: a) 17.06.2016 tarihli ve 16834351 sayılı yazınız, b) 17.06.2016 tarihli ve 16834433 sayılı yazınız. İlgi yazılarınızda; Sayıştay Başkanlığı tarafından hazırlanan Bakanlığınız 2015 yılı Düzenlilik Raporunda yer alan bulgularda belirtilen, kurumsal kodun hatalı kullanılmış olması nedeniyle gelir kayıtlarınızın ve mali tablolarınızın gerçeği yansıtmadığı eleştirisine ilişkin kayıt hatalarının geriye dönük_olarak düzeltilmesi hususun da dikkate alınarak konunun Bakanlığımızca değerlendirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması; Bakanlığınız bütçesinden yapılması gereken bazı harcamaların mevzuatı çerçevesinde bütçe dışı bir kaynak olan "İç Ticaret Hizmetlerini Geliştirme Payı"ndan karşılandığı ve bütçe dışı kaynak kullanılarak edinilen yazılım tutarının ise 260-Haklar Hesabına kayıt edilmediği ve mali tablolarınızda bu tutarın gösterilmediği eleştirisine ilişkin ise, bütçe dışı kaynak kullanılmak suretiyle edinilen yazılımların muhasebeleştirilmesi hususunda Bakanlığımız görüşü talep edilmektedir. Bilindiği gibi, bütçe gelirleri yardımcı hesap kodunda bulunan gelirlerinin hangi kurumsal kodlarla hesaplara alınacağına ilişkin uygulama birliğinin sağlanması amacıyla Bakanlığımız Muhasebat Genel Müdürlüğü, Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü ve Gelir Politikaları Genel Müdürlüğü yetkililerinin de katılımıyla ortak bir çalışma yürütüldüğü ve tahsil edilen gelirlerin söz konusu çalışma sonucunda oluşturulan gelir cetvelinde belirlenen idarelerin kurumsal kodlarıyla muhasebeleştirilmesi gerektiği 27.04.2015 tarihli ve 4168 sayılı genel yazımızla kamu idarelerine bildirilmiş, ayrıca söz konusu yazı eki cetvel esas alınarak 2015 yılı Ağustos ayından itibaren Bakanlığımızca (Muhasebat Genel Müdürlüğü) yürütülen Kamu Harcama ve Muhasebe Bilişim Sistemine (say2000i) de gerekli kontroller eklenmiştir. Bununla birlikte, genel bütçeli kamu idarelerine ait gelirlerin gelir türleri itibarıyla idarenin kurumsal kodu esas alınarak muhasebeleştirilmesine yönelik yürütülen uygulamanın yeni olması nedeniyle bahsi geçen gelir cetveli ihtiyaç dahilinde güncellenmektedir. Gerek devam eden güncellemeler gerekse uygulayıcı birimlerin yapılan değişikliklere uyum sağlamasının zaman alması, geçiş sürecinde kurumsal kod yanlışlıklarının ortaya çıkmasına neden olabilmektedir. Bu kapsamda, hataların asgari düzeye indirilebilmesi için tahsil edilen gelirlerin ilgisi dışındaki bir idarenin kurumsal kodu kullanılmak suretiyle kaydedilmesinin önlenmesi amacıyla say2000i sistemi üzerinde gerekli kontrollerin konulmasına ve güncelleme işlemlerinin uygulayıcı birimlere bildirilmesine yönelik tedbirlerin alınmasına devam edilmektedir. Ayrıca, 2015 faaliyet yılı içerisinde, hatalı kurumsal kodların kullanılmış olması nedeniyle Bakanlığınız hesap ve mali tablolarına eksik veya fazla olarak yansıyan gelir tutarlarının geriye dönük olarak düzeltilmesi mümkün bulunmamakla birlikte, cari yıla ilişkin hatalı kurumsal kod kullanıldığının tespit edilmesi halinde, hatalı gelir kayıtlarına ilişkin düzeltme kayıtlarının yapılması gerektiği değerlendirilmektedir. Bütçe dışı kaynaklardan edinilen yazılımlara ilişkin olarak; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 194 üncü maddesinde, 260-Haklar Hesabının, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiş olup söz konusu yazılımların 260-Haklar Hesabında izlenmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Buna göre, söz konusu yazılımların Bakanlığınız mali tablolarında gösterilmesini teminen bütçe dışı kaynaklar kullanılmak suretiyle edinilen ve kayıtlarda yer almayan geçmiş döneme/dönemlere ait yazılım tutarlarının 260-Haklar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak; cari dönemde edinilen ve kayıtlarda yer almayan tutarlar ile takip eden dönemlerde bütçe dışı kaynak kullanılmak suretiyle edinilecek yazılımlara ilişkin tutarların ise 260-Haklar Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydıyla muhasebeleştirilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Bilgilerini ve gereğini arz ederim. Ertan ERÜZ Bakan a. Genel Müdür