EPDK mevzuatı çerçevesinde kullanılan Bayi Otomasyon Sistemi üzerinde yapılan akaryakıt kaçakçılığı ile ilgili yapılacak işlemler

T.C. TİCARET BAKANLIĞI Gümrükler Muhafaza Genel Müdürlüğü Sayı :18286106-305.01 Konu :Akaryakıt Kaçakçılığı İle Mücadele 27.03.2019 / 42935376 DAĞITIM YERLERİNE Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan alınan "Akaryakıt Kaçakçılığı ile ilgili yapılacak işlemler" konulu 13.03.2019 tarihli 40022 sayılı yazı ekte gönderilmektedir. Konu hakkında ilgili Gümrük Muhafaza Kaçakçılık ve İstihbarat Müdürlükleri nezdinde gereğinin yapılmasının sağlanması hususunda; Bilgi ve gereğini rica ederim. Mehmet AKILLI Bakan a. Genel Müdür Yrd. Ek: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 13.03.2019 tarihli 40022 sayılı yazısı ve eki. Dağıtım: Tüm Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüklerine T.C. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Sayı :12436462-195.01-E.40022 13.03.2019 Konu :Akaryakıt Kaçakçılığı ile İlgili Olarak Yapılması Gereken İşlemler 13.03.2019 / 42614334 TİCARET BAKANLIĞINA Dumlupınar Bulvarı No: 151 Eskişehir Yolu 9. Km Çankaya/ANKARA Başkanlığımıza intikal eden olaylardan, bazı akaryakıt istasyonları nezdinde yürütülen saha denetimlerinde akaryakıt pompa ünitelerine bağlı olması gereken ödeme kaydedici cihazlar ile bu ünite ve cihazlar ile entegre ve bağlantılı olarak çalışan/çalışması gereken ve EPDK mevzuatı çerçevesinde kullanılan bayi otomasyon sistemlerine illegal yöntemlerle yetkisiz müdahalelerde bulunulmak suretiyle; özellikle bazı ödeme kaydedici cihazların, günlük hafızalarından gün sonu Z raporları alınmadan önce kısmen veya tamamen silme işlemleri gerçekleştirilerek, gün içinde düzenlenen satış fişlerinin kısmen veya tamamen gerek elektronik ortamda kayıt altında olan (EKÜ'de kayıtlı olan) örneklerinin gerekse rulo kağıtlar halinde saklanması gereken ikinci nüsha fiş örneklerinin ortadan kaldırılarak, silinerek veya sair suretlerle tahrif edilerek ÖKC'lerde kayıt altında bulunması gereken satış hasılatlarının noksan oluşmasına sebebiyet verildiği anlaşılmaktadır. Konu ile ilgili olarak Vergi Dairesi Başkanlıkları ve Defterdarlıklara gönderilen "Akaryakıt Kaçakçılığı ile ilgili yapılacak işlemler" konulu genel yazımızın bir örneği ekte sunulmaktadır. Bilgi edinilmesi ve gereği arz olunur. Semi OKUMUŞ Bakan a. Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı Ek : 12436462-195.01-E.37003 sayılı Genel Yazı T.C. HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Sayı :12436462-195.01-E.37003 08.03.2019 Konu :Akaryakıt Kaçakçılığı ile ilgili yapılacak işlemler hk. DOSYA Başkanlığımıza intikal eden olaylardan, bazı akaryakıt istasyonları nezdinde yürütülen saha denetimlerinde akaryakıt pompa ünitelerine bağlı olması gereken ödeme kaydedici cihazlar ile bu ünite ve cihazlar ile entegre ve bağlantılı olarak çalışan/çalışması gereken ve EPDK mevzuatı çerçevesinde kullanılan bayi otomasyon sistemlerine illegal yöntemlerle yetkisiz müdahalelerde bulunulmak suretiyle; özellikle bazı ödeme kaydedici cihazların, günlük hafızalarından gün sonu Z raporları alınmadan önce kısmen veya tamamen silme işlemleri gerçekleştirilerek, gün içinde düzenlenen satış fişlerinin kısmen veya tamamen gerek elektronik ortamda kayıt altında olan (EKÜ'de kayıtlı olan) örneklerinin gerekse rulo kağıtlar halinde saklanması gereken ikinci nüsha fiş örneklerinin ortadan kaldırılarak, silinerek veya sair suretlerle tahrif edilerek ÖKC'lerde kayıt altında bulunması gereken satış hasılatlarının noksan oluşmasına sebebiyet verildiği anlaşılmaktadır. Başkanlığınız / Defterdarlığınız birimlerinin saha denetimleri sırasında yukarıda belirtilen neviden tespitlerinin bulunması halinde, aşağıda yer verilen mevzuat hükümleri dikkate alınarak ilgili akaryakıt istasyonu işletmeleri hakkında Cumhuriyet Savcılıklarına 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde belirtilen "Kaçakçılık Suçu" çerçevesinde suç duyurusunda bulunulmasına yönelik işlemlerin tesis edilmesi gerekmektedir. Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun; - Mükerrer 242 nci maddesinde, "... Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir. Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir. ...", - 253 üncü maddesinde, "Bu Kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları defterlerle üçüncü kısımda yazılı vesikaları, ilgili bulundukları yılı takibeden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza etmeye mecburdurlar.", - 256 ncı maddesinde, "Geçen maddelerde yazılı gerçek ve tüzel kişiler ile mükerrer 257 nci madde ile getirilen zorunluluklara tabi olanlar, muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter, belge ve karneler ile vermek zorunda bulundukları bilgilere ilişkin mikro fiş, mikro film, manyetik teyp, disket ve benzeri ortamlardaki kayıtlarını ve bu kayıtlara erişim veya kayıtları okunabilir hale getirmek için gerekli tüm bilgi ve şifreleri muhafaza süresi içerisinde yetkili makam ve memurların talebi üzerine ibraz ve inceleme için arz etmek zorundadırlar. Bu zorunluluk Maliye Bakanlığınca belirlenecek usule uygun olarak, tasdike konu hesap ve işlemlerin doğrulanması için gerekli kayıt ve belgelerle sınırlı olmak üzere, bu hesap ve işlemlere doğrudan ya da silsile yoluyla taraf olanlara, defter ve belgelerinin tetkiki amacıyla yeminli mali müşavirler tarafından yapılan talepler için de geçerlidir." hükümleri yer almaktadır. Ayrıca, 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında, ödeme kaydedici cihazlar kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolarının, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışlarının ve yaptıkları işlerinin belgelendirilmesinde kullanılacağı ve fatura yerine geçeceği hükme bağlanmıştır. Bu kapsamda, Elektronik Kayıt Ünitesinde kayıtlı verilerin; ÖKC'den düzenlenen fiş, Z raporu vb. belgelerin ikinci nüshaları mahiyetinde belge örnekleri olduğu ve bu belgelerin vergi kanunları uyarınca saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan belgeler niteliğinde olduğu değerlendirilmektedir. Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun; - "Kaçakçılık suçları ve cezaları" 359 uncu maddesinde "... (b) Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir. ..." hükmü, - "Bazı kaçakçılık suçlarının cezalandırılmasında usül" başlıklı 367 nci maddesinde ise "Yaptıkları inceleme sırasında 359 uncu maddede yazılı suçların işlendiğini tespit eden Vergi Müfettişleri ve Vergi Müfettiş Yardımcıları tarafından ilgili rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla doğrudan doğruya ve vergi incelemesine yetkili olan diğer memurlar tarafından ilgili rapor değerlendirme komisyonunun mütalaasıyla vergi dairesi başkanlığı veya defterdarlık tarafından keyfiyetin Cumhuriyet başsavcılığına bildirilmesi mecburidir. 359 uncu maddede yazılı suçların işlendiğine sair suretlerle ıttıla hasıl eden Cumhuriyet başsavcılığı hemen ilgili vergi dairesini haberdar ederek inceleme yapılmasını talep eder. Kamu davasının açılması, inceleme neticesinin Cumhuriyet başsavcılığına bildirilmesine talik olunur. 359 uncu maddede yazılı suçlardan dolayı cezaya hükmedilmesi, vergi ziyaı cezası veya usulsüzlük cezalarının ayrıca uygulanmasına engel teşkil etmez. Ceza mahkemesi kararları, bu Kanunun dördüncü kitabının ikinci kısmında yazılı vergi cezalarını uygulayacak makam ve mercilerin işlem ve kararlarına etkili olmadığı gibi, bu makam ve mercilerce verilecek kararlar da ceza hâkimini bağlamaz." hükmü yer almaktadır. Bu itibarla, vergi kanunları uyarınca düzenlenen ve saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan söz konusu belgelerin (ödeme kaydedici cihazların hafıza birimlerinde -günlük hafıza, mali hafıza, EKÜ, kağıt rulo vb.- yer alan) yok edilmesi fiilinin Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesine göre kaçakçılık fiili olduğu ve anılan Kanunun 367 nci maddesi çerçevesinde bu fiillerin işlendiğinin tespiti halinde Cumhuriyet Savcılıklarına bildirilmesi amacıyla Başkanlığınız / Defterdarlığınız yetkili birimlerince ilgili Suç Durusu Raporları'nın tanzim edilmesi ve/veya tanzim ettirilmesinin sağlanması gerekmektedir. Ayrıca, akaryakıt istasyonlarında yapılan denetimlerde EPDK mevzuatı çerçevesinde kurulu olması gereken otomasyon sistemlerinin kurulu olmaması veya sağlıklı çalışmaması (akaryakıt hareketlerinin otomasyon sistemine yansımaması, otomasyon sistemine müdahale vb.), çalışmasının engellenmiş olduğunun tespiti durumunda aykırılığın belirli bir tank ve/veya pompa ile ilgili olması durumunda o tank ve/veya pompanın, tüm istasyonla ilgili olması durumunda ise tüm istasyonun EPDK mevzuatına uygun şekilde kurulana veya çalışana kadar, mühürleme işlemlerinin EPDK mevzuatı hükümleri ilgili birimlere yaptırılmasının sağlanması gerektiği tabiidir. Bilgi edinilmesi ve gereğinin buna göre yapılması rica olunur. Semi OKUMUŞ Başkan a. Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı Dağıtım : Ankara Vergi Dairesi Başkanlığına Mersin Vergi Dairesi Başkanlığına Erzurum Vergi Dairesi Başkanlığına Bursa Vergi Dairesi Başkanlığına Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığına Malatya Vergi Dairesi Başkanlığına Kayseri Vergi Dairesi Başkanlığına İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığına Denizli Vergi Dairesi Başkanlığına Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığına Samsun Vergi Dairesi Başkanlığına Hatay Vergi Dairesi Başkanlığına Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlığına Kahramanmaraş Vergi Dairesi Başkanlığına Sakarya Vergi Dairesi Başkanlığına Edirne Vergi Dairesi Başkanlığına Konya Vergi Dairesi Başkanlığına Trabzon Vergi Dairesi Başkanlığına İzmir Vergi Dairesi Başkanlığına Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığına Zonguldak Vergi Dairesi Başkanlığına Antalya Vergi Dairesi Başkanlığına Manisa Vergi Dairesi Başkanlığına Balıkesir Vergi Dairesi Başkanlığına Aydın Vergi Dairesi Başkanlığına Diyarbakır Vergi Dairesi Başkanlığına Adana Vergi Dairesi Başkanlığına Şanlıurfa Vergi Dairesi Başkanlığına Muğla Vergi Dairesi Başkanlığına Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına Tokat Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Sinop Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Nevşehir Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kırşehir Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bayburt Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Yozgat Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Yalova Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Rize Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Ardahan Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bingöl Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Elazığ Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Adıyaman Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bitlis Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Siirt Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Aksaray Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kars Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Osmaniye Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Sivas Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Amasya Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Artvin Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Çorum Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bartın Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kırıkkale Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Iğdır Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Muş Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Ordu Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Hakkari Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Batman Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kilis Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Afyonkarahisar Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Giresun Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Burdur Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Mardin Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Tunceli Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Karabük Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Erzincan Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kırklareli Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bolu Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Çankırı Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Van Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Gümüşhane Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kütahya Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Ağrı Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Çanakkale Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Kastamonu Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Niğde Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Bilecik Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Isparta Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Şırnak Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Uşak Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Düzce Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) Karaman Valiliğine (Defterdarlık Gelir Müdürlüğü) SH